（一）做调整分录

　　1、  应享有子公司当期净利润  （亏损做反向分录）

　　借：长期股权投资

　　       贷：投资收益

　　2、  调成本法下分回的投资收益

　　借：投资收益

　　       贷：长期股权投资     （一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）

　　3、  子公司的资本公积的变动  （其他损益）

　　借或贷：长期股权投资

　　贷或借：资本公积

　　（二）做合并抵消分录

　　1、  借：股本     （借方四个数字为已知数，文字描述、报表）

　　              资本公积

　　              盈余公积

　　              未分配利润——年末

　　              商誉          （借、贷方比较得出）

　　              贷：长期股权投资  （经过调整后的数据，母公司本身的数字 + 刚刚的做分录借方 – 刚刚做分录的贷方）

　　                      少数股东权益    （借方四个数字相加 * 少数股东持股比例）

　　                      营业外收入          （借、贷方比较得出）

　　2、  内部债权债券抵消        （内部债权债务全部都是 借负债 贷债权）

　　借：应付票据 / 应付账款 / 应付股利 / 预收账款  / 其他应付款

　　       贷：应收票据 / 应付账款  / 应付股利 / 预付账款 / 其他应收款

　　内部应收应付账款   一定要记两年：

　　当年2 套：    借：应付账款

　　                            贷：应收账款

　　                      借：应收账款——坏帐准备    （ 内部应收账款计提的坏帐准备）

　　                             贷：资产减值损失

　　跨年3 套：    借：应付账款

　　                            贷：应收账款

　　                     借：应收账款——坏帐准备

　　                            贷：未分配利润——年初 （抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润——年初）

　　                     借：应收账款——坏帐准备

　　                            贷：资产减值损失

　　内部应付债券与持有至到期 2年

　　当年可能3 套：  借：应付债券

　　                                 贷：持有至到期投资

　　                          借：投资收益

　　                                 贷：财务费用  （或在建工程）

　　                          借：应付利息     （只有分次付息才有第三套）

　　                                 贷：应收利息

　　跨年可能有 4 套：  借：应付债券

　　                                      贷：持有至到期投资

　　                               借：未分配利润——年初   （如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）

　　                                      贷：在建工程 （或固定资产——原价）

　　                               借：投资收益

　　                                      贷：财务费用  （或在建工程）

　　                               借：应付利息     （只有分次付息才有第三套）

　　                                      贷：应收利息