十、内部审计岗工作流程
        
        （一）资产审计
        
        1、货币资金审计
        
        （1）审计目标
        
        证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性
        
        （2）内部控制系统测试
        
        调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收进货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。
        
        （3）实质性审查
        
        ①库存现金审查
        
        首先出纳员将现金全部放进保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证进账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。
        
        ②现金收付业务的审查
        
        抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。
        
        ③银行存款的审查
        
        审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。
        
        2、存货审计
        
        （1）审计目标
        
        证实存货的存在性、完整性、所有权回属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性
        
        （2）内部控制系统测试
        
        调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管蓝?度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统
        
        （3）实质性审查
        
        ①材料的审查
        
        材料采购的审查：审查订货合同——→审查材料的验收进库情况——→审查材料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途材料——→审查材料采购的账务处理
        
        ②库存材料审查
        
        盘点库存材料，时间安排在结账日或接近结账日
        
        ③材料出库的审查
        
        对生产领用材料应核实生产计划，核查发出材料的计价，揭露弄虚作假的行为
        
        3、应收账款审计
        
        （1）审计目标
        
        ①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性
        
        （2）内部控制系统测试
        
        调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统
        
        （3）实质性审查
        
        ①应收账款的审查
        
        取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用
        
        ②应收票据的审查
        
        取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度
        
        4、固定资产审计
        
        （1）审计目标
        
        ①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的回属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性
        
        （2）内部控制系统测试
        
        深进了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统
        
        （2）实质性审查
        
        ①固定资产进账价值的审查
        
        ②固定资产增加与减少的审查
        
        ③固定资产折旧的审查
        
        ④固定资产结存的审查
        
        ⑤在建工程审查
        
        （二）收进、成本与费用审计
        
        1、主营业务收进审计
        
        （1）审计目标
        
        证实主营业务收进的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性
        
        （2）内部控制系统的测试
        
        了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收进的内部控制系统
        
        （3）实质性审查
        
        ①分析检查主营业务收进的变动趋势——→将企业的年度主营业务收进与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。根据存在的异常现象进一步确定审查范围，以查明有无故意隐瞒或虚增利润的现象。
        
        ②验证主营业务收进的真实性——→索取产品出库单存根、销货发票副本和有关明细账，相互核对——→审阅一定数量的产品发运单、销货发票副本、结算凭证、有关明细账，根据生产经营和结算方式，确定销售收进的实现
        
        ③核查主营业务收进会计处理的正确性。发票和销货合同的审查——→审查发票和销货合同，采取重点抽查。审查销售收进计算是否正确——→审查根据结算方式选用不同的方法与相关账户进行对比，查明收进的进账金额是否正确。核实主营业务收进的截止期——→一般可对决算日前后一周有关收进的记录进行检查、核实，核对有关的发票、运单及其他单据，确认收进截止期是否正确无误
        
        ④销售退回、折让及折扣的审查
        
        销货退回的审查——→销货退回的合理性——→退回批准手续的性——→退回账务处理的正确性。
        
        折扣和折让的审查——→折扣和折让的合理性——→折扣和折让冲减当期销售收进，进而影响利润，因此折扣和折让应符合公司有关规定，发现异常情况应重点审查。折扣和折让的真实性——→折扣和折让必须经过销售部门负责人的批准，按规定程序例行手续。
        
        2、产品成本审计
        
        （1）审计目标
        
        证实成本形成的真实性、合规性、成本会计处理的正确性、计算的正确性
        
        （2）内部控制系统的测试
        
        调查了解并描述产品成本的内部控制系统——→审查产品成本计划——→审查产品成本管理责任制的执行——→审查成本基础工作——→评价产品成本内部控制系统
        
        （3）实质性审查
        
        ①产品成本开支范围合规性的审查
        
        ②直接材料费的审查
        
        直接材料耗用量的审查——→直接材料计价的审查——→直接材料费用分配的审查
        
        ③直接人工费的审查
        
        审查直接人工费的真实性——→审查工资结算的正确性——→审查工资分配的正确性——→审查职工福利费颊贯及分配的正确性——→审查直接人工费账务处理的正确性
        
        ④制造费用的真实性
        
        审查制造费用的真实性——→审查制造费用项目的合规性——→审查制造费用会计处理的正确性
        
        ⑤辅助生产费用的审查
        
        审查辅助生产费用的回集——→审查辅助生产费用的分配
        
        ⑥在产品成本的审查
        
        审查在产品结存量——→审查在产品的计价方法
        
        ⑦产成品成本的审查

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