【房地产会计真账技巧大全】第二章流动资产原始凭证填制（第二

时间:2015-12-29 来源:发票查询

　　随着近年来的“房产热”推动着各行各业的飞速发展，其涉及领域广产生的巨大的账务如何处理，这时“房地产行业会计”就应运而生了。由于房地产市场的快速发展因此对房地产企业财务管理提出了更高的要求。一些财务人员并未涉足过房地产行业，缺少从业经验以及一些基本的行业知识，对于房地产行业的特点及财务管理方面的特殊性，不能准确把握和应对。下面一起来看看【房地产行业会计知识大全】吧，为你带来更多房地产会计实操知识，开启会计工作导航功能。

　　第二章房地产企业会计原始凭证的填制

　　第一节原始凭证填制的准备工作
　　第二节流动资产原始凭证填制
　　第三节非流动资产原始凭证填制
　　第四节所有者权益原始凭证填制
　　第五节非流动负债原始凭证填制
　　第六节收入原始凭证制作
　　第七节利润原始凭证填制
　　第八节费用原始凭证填制

　　 第二节流动资产原始凭证填制（第二节）

　　（一）货币资金原始凭证的填制

　　库存现金原始凭证的填制

　　【例2.1】天津匡威地产有限公司于2011年12月1日到天津百特刻字处购买印章。用现金支付，账务处理如下，相关原始凭证见下

　　12月1日，购买印章时：

　　借：管理费用--办公用品

　　贷：库存现金

　　【例2.2】2011年12月1日，天津匡威地产有限公司财务处收到临时工王晓红上交的钥押金400元。账务处理如下，相关原始凭证见下。

　　12月1日收到职工押金时：

　　借：库存现金                             400

　　贷：其他应付款----王晓红                   400

　　【例2.3】2011年12月1日天津匡威地产经理周雄及助理叶雨去广州出差，预支差旅费8000元。账务处理如下，相关原始凭证见下。

　　12月1日，预支差旅费时：

　　借：其他应收款----叶雨                              8000

　　贷：库存现金                                           8000

　　【例2.4】2011年12月2日，用现金支付业务部李晓报销的业务招待餐费。账务处理如下，相关原始凭证见下。

　　12月2日支付招待费时：

　　借：管理费用----业务招待费                             2800

　　贷：库存现金                                             2800

　　【例2.5】12月6日总经理周雄及助理叶雨出差回来报销差旅费，其中火车票花费2240元，住宿费3200元，出差补助1800元，交回剩余的现金760元，账务处理如下，相关原始凭证见下。

　　12月6日，交回剩余现金760元时：

　　借：库存现金                                 760

　　管理费用----差旅费                          7240

　　贷：其他应收款----叶雨                       8000

　　银行存款原始凭证的填制

　　【例2.6】2011年12月6日、天津匡威地产通过转账付款形式向天津永德建筑公司支付工程进度款200万元，账务处理如下，相关原始凭证见下

　　12月6日，支付工程进度款时：

　　借：应付账款----应付工程款                            2000 000

　　贷：银行存款                                              2000 000

　　【例2.7】2011年12月6日，天津匡威地产取得购房客户交存的一张金额为150万元的转账支票，财务人员当日将其存入公司开户银行，该商品房的成本为110万元。账务处理如下，相关原始凭证见下。

　　12月6日收到客户购房款时：

　　借：银行存款                                     1500 000

　　贷：主营业务收入                                       1500 000

　　借：主营业务成本                                       1100 000

　　贷：库存商品----房屋                                      1100 000

　　【例2.8】2011年12月6日，天津匡威地产有限公司从开户银行提取现金10000元，付临时工人的工资，账务处理如下，相关原始凭证见下

　　12月6日，提取现金时：

　　借：库存现金                                               10 000

　　贷：银行存款                                                10 000

　　发放工资时

　　借：应付职工薪酬----工资                                   10 000

　　贷：库存现金                                           10 000

　　（二）其他货币资金原始凭证的填制

　　【例2.9】2011年12月6日，天津匡威地产有限公司委托当地开户银行采用电汇的方式向采购地银行汇款7862400元，用来采购钢筋，账务处理如下，相关原始凭证见下。

　　12月6日，向采购地银行汇款时：

　　借：其他货币资金----外阜存款                     7862400

　　贷：银行存款                                         7862400

　　【例2.10】12月7日仓库收到采购员江愈采购原材料的发票，钢筋120吨，单价为每吨56 000元，货款及税金当天付清，材料验收入库。账务处理如下，相关原始凭证见下

　　12月7日收到材料时：

　　借：原材料                                               7 862 400

　　贷：其他货币资金----外阜存款                                  7 862 400

　　【例2.11】天津匡威地产有限公司于2011年12月7日，向银行申请开具一张面额为5405 400元的银行汇票，用于向北京新华水泥有限公司采购水泥。账务处理如下，相关原始凭证见下

　　12月7日申请开具银行汇票存款

　　借：其他货币资金----银行汇票存款                  5 405 400

　　贷：银行存款                                        5 405 400

　　【例2.12】8日采购员回来，交回采购材料的凭证，材料当天验收入库，账务处理如下，相关原始凭证见下：

　　借：原材料                                         5 405 400

　　贷：其他货币资金----银行汇票存款                         5 405 400

　　（三）应收款项原始凭证的填制

　　应收账款原始凭证的填制

　　【例2.13】2011年12月8日，天津匡威地产有限公司向天津柏丽特集团销售一座大厦，售价1 000万元，由于规模大，公司给予其1%的商业折扣，款项未付，大厦成本为720万元，账务处理如下，相关原始凭证见下

　　12月8日销售大厦时：

　　借：应收账款----百利特集团                           9 900 000

　　贷：主营账款----百利特集团                                 9 900 000

　　同事给转房屋收入

　　借：主营业务成本                                           7 200 000

　　贷：库存商品----房屋                                  7 200 000

　　商业折扣是将折扣后的价款作为计税依据，折扣价格不做会计处理。现金折扣则是在货款确定后。企业为及早收回货款，而给予的折扣，企业一般仍以折扣前的价格作为计税依据，折扣金额应增加或减少企业的”财务费用“科目。

　　【例2.14】2011年12月9日，天津匡威地产有限公司收到银行的收款通知，款项是百利特集团8日的购房款，账务处理如下，相关原始凭证见下。

　　12月9日收到银行收款通知时：

　　借：银行存款                               9 900 000

　　贷：应收账款----百利特集团                    9 900 000

　　应收票据原始凭证的填制

　　【例2.15】2011年12月9日，天津匡威地产有限公司向天津联想有限公司出售市区商业中心一栋大厦，售价1200万元，大厦成本为930万元。天津联想有限公司开出一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为1200万元，已办妥交接手续，票据已经收到，账务处理如下，相关原始凭证见下

　　12月9日，收到天津联想有限公司票据时

　　借：应收票据                                      12 000 000

　　贷：主营业务收入                                       12 000 000

　　同时

　　借：主营业务成本                                        9 300 000

　　贷：库存商品---房屋                               9 300 000

　　预付账款原始凭证的填制

　　【例2.16】2011年12月9日，天津匡威地产有限公司预付购买天津艾佳迪有限公司材料款1 200 000元。已知需要购买石灰50吨，单价50 000元。账务处理如下，相关原始凭证见下。

　　12月9日预付材料款时：

　　借：预付账款----艾佳迪有限公司                         1 200 000

　　贷：银行存款                                             1 200 000

　　【例2.17】10日，天津匡威地产有限公司收到天津艾佳迪有限公司发来的石灰，材料验收入库。当天，匡威地产公司补付艾佳迪公司的剩余款项，所有款项用银行转账完成。账务处理如下，相关原始凭证见下。

　　10日，收到材料并验收入库时

　　借：原材料                                2 925 000

　　贷：预付账款----艾佳迪有限公司              1 200 000

　　银行存款                                  1 725 000

　　其他应收款原始凭证的填制

　　其他应收款原始凭证的填制

　　【例2.20】2011年12月10日，天津匡威地产有限公司在现金盘点时发现现金短缺了2500元，账务处理如下，相关原始凭证见下。

　　（四）存货原始凭证的填制

　　（五）交易性金融资产原始凭证的填制