为了方便学员学习到更多的会计实操技能，仁和会计小编为大家整理了大量会计实操相关知识。敬请广大学员查阅！

　　生产企业出口货物由于适用免征增值税政策而补缴免抵退税额的处理

　　生产企业已申报办理出口退（免）税的货物跨年度按照规定可以适用免征增值税政策的，应当依照规定全额补缴免抵退税额。对于补缴的免抵退税额应当如何处理？

　　第一种办法，生产企业应当将补缴的免抵退税额红字贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，贷记“银行存款”等科目；同时按照当期免税出口销售额计算划分转出相应进项税额，虽然补缴免抵退税额符合哪里来哪里去的会计处理要求，但是免抵退税额红字记入“应交增值税（出口退税）”科目贷方，实质上就列作了进项税额予以抵扣，这不符合出口免税不得抵扣进项税额的原则，同时当期出口货物相应进项税额（即补缴的免抵退税额）不属于不可划分的进项税额，不应当适用计算划分转出进项税额办法。

　　第二种办法，生产企业应当将补缴的免抵退税额红字贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，贷记“银行存款”等科目，这属于出口免税货物直接可区分的进项税额，应当直接作进项转出处理，借记“以前年度损益调整”科目，贷记 “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。从简便出发，生产企业出口货物适用免税政策，其补缴的免抵退税额应当直接计入成本，不得红字贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

　　笔者赞同第二种办法。

　　例2，某纺织公司属于可以出口退（免）税申报后提供出口收汇核销单的生产企业，具有增值税一般纳税人资格。2011年10月，公司以一般贸易方式出口棉布一批，出口离岸价5130002.96元，征税率17%，退税率16%。该笔出口货物当月取得出口报关单退税联和电子信息，公司2011年11月办理免抵退税申报，单证信息齐全，计算免抵退税额820800.47元，其中出口退税420000元、免抵税额400800.47元。2012年7月，公司仍然未收汇核销，不能提供出口收汇核销单，依照规定公司可以适用免征增值税政策。因而公司2012年8月办理出口货物免税申报手续，同时依照规定补缴已办理的免抵退税额。

　　2012年8月补缴免抵退税额

　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税） -820800.47

　　贷：银行存款 820800.47

　　由于适用免征增值税政策，将补缴的免抵退税额计入营业成本

　　借：以前年度损益调整820800.47

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）820800.47

　　值得注意的是，由于出口货物适用免征增值税政策，因而其免抵退税不得免征和抵扣税额不得再从成本中转回。

　　对适用免征增值税政策的出口销售额，生产企业应在增值税申报表上用负数填写第七栏“免抵退办法出口货物销售额”，同时在第八栏“免税货物及劳务销售额”和第九栏“其中：免税货物销售额”填写；对补缴的免抵退税额，生产企业应当用负数填列第十五栏“免抵退货物应退税额”；对计入成本的补缴免抵退税额，由于没有直接对应的栏目，因而生产企业可以填列在增值税纳税申报表附列资料（表二本期进项税额明细）第十四栏“免税货物用”。

　　小编提示：仁和动漫制作团队制作出来一系列的作品，既风趣又幽默，而且还能在娱乐中学习到会计知识，关键是还不收费，免费看，免得下载，免得学。想了解更多请咨询在线客服，仁和动漫团队有你们的支持会更加精彩！
 

　　温馨提示：如果您怕错过会计相关考试的报考/考试时间，可以在这里登记您的个人信息http://www.whrhkj.com/onlineapply.html，财政局第一时间发布会计相关考试的报考/试时间，仁和会计会第一时间短信通知您，以免您错过报考。如果您有任何疑问，也可以在线咨询我们的客服：800016248或者拨打免费电话：15207118070以及官网热线电话：4000821333 .我们会及时的为您答疑释惑！不管您什么时候报名，现在只要通过网络咨询，就可以享受50元的优惠。仁和多重优惠等你拿。仁和因为有你而精彩，感谢您的关注！

　　相关阅读：
　　财务必备软件：用友U8应用中的一些问题
　　小编帮你总结做财务的五个小技巧
　　免费试听：胜任企业主管会计、财务经理课程介绍
　　小企业开业税务登记需提供的资料及办理程序