【问题】

      纳税人取得的虚假普通发票应如何处理？在计算企业所得税时是否全额列支？如果存在真实交易但发票并非从销售方取得应如何处理？

      【解答】

      《中华人民共和国发票管理办法》

      第三十六条违反发票管理法规的行为包括：

      （一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

      （二）未按照规定领购发票的；

      （三）未按照规定开具发票的；

      （四）未按照规定取得发票的；

      （五）未按照规定保管发票的；

      （六）未按照规定接受税务机关检查的。

      对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

      《中华人民共和国发票管理办法实施细则》

      第四十九条 下列行为属于未按规定取得发票的行为：

      （一）应取得而未取得发票；

      （二）取得不符合规定的发票；

      （三）取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；

      （四）自行填开发票入账；

      （五）其他未按规定取得发票的行为。

      已在国家税务总局网站上标注全文失效的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定：

      纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

      国家税务总局下发的《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发[2005]50号）明确规定：

      企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。

      因此，企业取得假发票属于未按规定取得发票的行为，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。取得不合法的发票不能在税前扣除。

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