2017年终奖个人所得税税率表及个税计算公式
2017年终奖个人所得税税率表
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级数 |
应纳税所得额 |
税率(%) |
速算扣除数 |
应纳税款 |
税后所得 |
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1 |
0 ~ 18000 |
3 |
0 |
0 ~ 540 |
0 ~ 17460 |
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2 |
18000 ~ 54000 |
10 |
105 |
1695 ~ 5295 |
16305 ~ 48705 |
|
3 |
54000 ~ 108000 |
20 |
555 |
10245 ~ 21045 |
43775 ~ 86955 |
|
4 |
108000 ~ 420000 |
25 |
1005 |
25995 ~ 103995 |
82005 ~ 316005 |
|
5 |
420000 ~ 660000 |
30 |
2755 |
123245 ~ 195245 |
296755 ~464755 |
|
6 |
660000 ~ 960000 |
35 |
5505 |
225495 ~ 330495 |
434505 ~ 629505 |
|
7 |
960000 ~ |
45 |
13505 |
418495 ~ |
541505 ~ |
年终奖个税计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
计算公式：
(1) 如果当月工资薪金所得高于(或等于)3500元，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
(2) 如果当月工资薪金所得低于3500元，适用公式为：
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
案例说明：张先生2017年月薪3000元，年终奖金总额12000元，年终奖省税165元
张先生扣除三费一金后工资为3000元(含三费一金约3750元)，公司承诺一年奖金12000元。
1)季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖3000元，最后一个月领取年终奖3000元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。
无季度奖当月个税：0元(低于费用扣除额3500元)，含季度奖当月个税：(3000+3000-3500)×10%-105=145元，含年终奖当月个税：(3000-500)×3%=75元
全年税额：145×3+75=510元
(2)年终奖形式：每月工资3000元(扣除三费一金)，年终奖12000元。
每月工资个税：0元，年终奖个税：(12000-500)÷12≈958，对应税率为3%，速算扣除数为0，(12000-500)×3%=345元
全年年终奖税率额：345元
年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税165元。