1.对于当年发生的暂时性差异，判断类别，确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。

　　2.交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该项交易或事项产生的递延所得税及其变化应计入所有者权益，不影响所得税费用。例如可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积，形成的暂时性差异不影响利润，因此确认的递延所得税不能调整所得税费用，而相应调整资本公积。

　　需要注意的是，递延所得税对应资本公积的情况不影响下列公式的计算。

　　所得税费＝当期所得税＋递延所得税

　　递延所得税费用＝（递延所得税负债期末余额—递延所得税负债期初余额）—（递延所得税资产期末余额—递延所得税资产期初余额）

　　3.会计政策变更下，所得税的相关处理

　　会计政策变更，不影响税法上应纳税所得额的计算，即不影响应交税费——应交所得税的追溯调整。该变更影响的是资产或负债账面价值的变化，不影响计税基础，根据“暂时性差异＝账面价值—计税基础”公式可以推出，暂时性差异的变动额=变更前后账面价值的变动额。在确定后，确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债。（变更时点与期末均要反映，如果存在）

　　4.会计估计变更下，所得税的相关处理

　　变更后账面价值计算发生变化，计税基础计算方法不发生变化，因采用未来适用法，变更时点不做处理，期末根据变更方法后的账面价值与计税基础比较，确认暂时性差异及递延所得税。

　　5.发现前期差错更正下，所得税的处理

　　（1）会计与税法规定一致且差错影响应纳税所得额，汇算清缴前，调整应交税费——应交所得税；汇算清缴后，不调整应交税费——应交所得税。

　　（2）与税法规定不一致，形成暂时性差异的，调整递延所得税；形成非暂时性差异的，不调整所得税。比如发现上年度固定资产减值准备少计提10万元，需要补提，此时会计和税法规定不一致。由于应纳税所得额是根据税法规定计算的，并没有错误，因此该项差错并不影响应纳税所得额，但会形成可抵扣暂时性差异，在采用资产负债表债务法核算所得税时，需要调整递延所得税。

　　比如发现少确认10万元行政罚款支出，需要补确认，会计与税法规定不一致，税法上不允许税前扣除该支出，因此税法处理无误，形成非暂时性差异，不调整所得税。

　　（3）日后期间发现的，发现日直接调整递延所得税；非日后期间发现的，期末进行相应处理。

　　6.资产负债表日后调整事项，所得税的处理调整事项导致暂时性差异变动的，确认或转回递延所得税。

　　调整事项导致企业纳税义务发生变化，发生在汇算清缴前的，直接调整报告年度的应交税费——应交所得税；发生在汇算清缴后的，调整发生当年（报告年度的次年）的应交税费——应交所得税，调整时点是在期末一并处理。

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