餐饮服务业具有劳动服务、生产加工、商品零售三种职能，在会计核算上就必须区分业务性质，结合工业、商业的会计核算方法进行核算。餐饮旅游服务业虽然也生产加工产品，但由于它对质量标准和技艺要求繁复，在会计核算上生产企业很难像工业企业那样，按产品逐次逐件进行完整的成本计算，一般只能核算经营单位或经营种类耗用原材料的总成本，以及营业收入和各项费用支出。【餐饮服务业会计真帐技巧汇总】将为你全面系统的解答在餐饮服务业会计工作中遇到的问题，帮你快速掌握餐饮服务业会计做账技巧，提高会计财务能力以及会计问题处理能力。

　　第三章 货币资金的核算

　　 第一节 库存现金的核算
　　 第二节 银行业务的核算

　　 第一节　库存现金的核算
 

　　库存现金是流动性最强的一项货币性资产，是指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。

　　一、库存现金的管理

　　对于现金的管理，国务院颁有《现金管理暂行条例》，中国人民银行颁有《现金管理暂行条例实施细则》，各企业单位应严格遵照执行。同时，应根据本企业的具体情况，制定出相应的内部控制制度，加强对现金的管理。

　　（一）现金收入管理

　　企业的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，应于次日送存开户银行。

　　（二）现金支出的管理

　　企业支付现金，必须在下列支付范围内：

　　（1）职工工资、各种工资性津贴。

　　（2）个人劳务报酬等国家规定的对个人的其他支出。

　　（3）支付给个人的奖金。

　　（4）出差人员必须随身携带的差旅费。

　　（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。

　　（6）支付各单位间在转账结算起点以下的零星支出。

　　（7）确定需要支付现金的其他支出。

　　企业与其他单位的经济业务，除上述规定的范围可进行现金结算外+都要通过银行进行转账结算。

　　（三）库存现金限额的管理

　　库存现金是指留存在企业出纳员处的现金。一般情况下，企业的基本账户开户银行会根据实际需要，核定给开户单位3～5天的日常零星开支所需的库存现金限额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照企业3～5天日常零星开支所需现金确定。

　　远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最多不得超过15天。超过限额的现金必须按规定及时送存银行。

　　由于情况变化，需增加或减少库存现金限额的，应向银行提出申请，经银行审查同意后才能调整库存现金限额。

　　（四）现金出纳业务手续

　　企业的现金出纳业务应配备专职的出纳人员负责办理，贯彻“钱账分管”的原则，出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账目的登记工作以及稽核和会计档案的保管等。

　　现金收付前应仔细审核收付凭证的内容是否符合国家的有关方针、政策、法令，是否符合财经制度的规定，是否有主管人员审核签章及经办人员和证明人员的签章，如不符合手续的，应拒绝收付。

　　原则上以现金支出的情况，只限于小额的经费、薪资，以及其他必须以现金支付的款项，而其他的付款则以银行转账、支票、票据来支付。

　　二、库存现金的核算

　　企业的库存现金应该由财会部门的出纳人员负责管理。对每笔现金的收入、付出，都必须认真审核其原始凭证是否符合有关规定，并依据合法的原始凭证编制“收款凭证”或“付款凭证”，再由会计主管人员或指定人员审核。出纳人员收付款后，应在收付款凭证上签名盖章，并在所附的原始凭证上加盖带有日期的“现金收讫”或“现金付讫”戳记，以作为登记账簿的依据。

　　为了及时反映现金的收入、付出和结存情况，企业应设置“现金日记账”进行序时登记。现金日记账一般采用三栏式。现金日记账应根据现金收入、付款凭证，按业务发生的顺序在“收入”栏和“付出”栏逐笔登记。每日业务终了，应加计收付总数，结算出库存现金结存额，以便和实际现金库存数额进行核对，为了总括反映库存现金的收支和结存情况，企业还应该设置现金总账。该账户的借方反映现金的增加，贷方反映现金的减少，月束借方余额为企业的库存现金结存额。企业的现金总账，可以根据现金收付款凭证和银行存款付款凭证直接登记。

　　如果企业日常现金收支业务量较多，为简化核算工作，可以根据实际情况，采用汇总记账凭证、科目汇总表等核算形式，定期或月份终了，根据汇总收付款凭证或科目汇总表等，登记现金总账。

　　三、备用金的核算

　　备用金是财会部门拨付给所属有关部门或个人的用于日常零星开支、零星采购和找零等方面的现金。

　　在企业规模不大，领取备用金的部门或职工不多，备用金额不大的情况下，可在“其他应收款”总账账户下设立“备用金”二级账户，再按领取备用金的部门或个人进行明细核算。预付备用金时，应根据各单位或职工的借款单，借记“其他应收款——备用金”账户，贷记“库存现金”、“银行存款”账户。经审核报销时，借记“制造费用”、“管理费用”等账户，贷记“其他应收款一备用金”账户。收回备用金余额时，借记“库存现金”账户，贷记“其他应收款——备用金”账户。“其他应收款——备用金”账户的余额，反映已领取但尚未报销的备用金数额。

　　在企业规模较大，领取备用金的部门或职工较多，备用金总额较大时，可根据需要专设“备用金”总账账户进行总分类核算。预先领取备用金时，借记该账户，贷记“库存现金”账户；报销时，借记有关账户，贷记该账户；余额在借方，反映尚未报销的备用金。

　　在备用金支取报销频繁的企业，若每一笔零星现金支出都经过备用金账户核算，势必造成对会计工作的巨大压力。为简化核算工作，贯彻重要性原则，企业可实行定额备用金制度。该制度的要点在于：事先根据日常零用现金开支需要，为有关部门核定备用金定额，并定期拨付给该部门；该部门人员使用保管备用金均由该部门指定专人负责，不通过企业会计部门核算；该部门凭使用备用金取得的原始凭证，编制分类报销单据，定期或定额向会计部门报销，补足备用金定额。但在会计处理上不通过定额备用金账户，也不必退回借款余额；平时，定额备用金账户不记录领用事项，除非发生调整或收回备用金定额的业务，会计期末，必须向会计部门报账。

　　【例3-1】甲宾馆经银行核准采购员的定额备用金为1 500元。以现金1 000元拨付采购员杨三采购定额备用金}采购员杨三持发票前来报销，计购人百味宝调料20箱，每箱zo元，金额400元；香菇30千克，每千克30元，金额900元，当即补足其备用金，调料及香菇已由仓库验收入库。

　　拨付采购员杨三定额备用金时：

　　借：其他应收款——扬三　　　　　　　    400

　　贷：库存现金   　　　　　　　　　　　 400

　　杨三报销调料及香菇采购款时：

　　借：原材料  　　　　　　　　　　　　　　  900

　　贷：库存现金 　　　　　　　　　　　　　　　　  900
 

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　　第二章 会计凭证与会计账簿
　　第三章 货币资金的核算
　　第四章 餐饮服务业经营业务的核算
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　　第六章 餐饮服务业固定资产与无形资产的核算
　　第七章 餐饮服务业债券的核算
　　第八章 餐饮服务业所有者权益的核算
　　第九章 餐饮服务业期间费用与税费的核算
　　第十章 餐饮服务业利润与利润分配的核算

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