餐饮服务业具有劳动服务、生产加工、商品零售三种职能，在会计核算上就必须区分业务性质，结合工业、商业的会计核算方法进行核算。餐饮旅游服务业虽然也生产加工产品，但由于它对质量标准和技艺要求繁复，在会计核算上生产企业很难像工业企业那样，按产品逐次逐件进行完整的成本计算，一般只能核算经营单位或经营种类耗用原材料的总成本，以及营业收入和各项费用支出。【餐饮服务业会计真帐技巧汇总】将为你全面系统的解答在餐饮服务业会计工作中遇到的问题，帮你快速掌握餐饮服务业会计做账技巧，提高会计财务能力以及会计问题处理能力。

　　第二章 会计凭证与会计账簿

　　 第一节 会计凭证
　　 第二节 会计账簿
　　 第三节 对账与结账
　　 第四节 专家点拨

　　 第二节 会计账簿
 

　　会计账簿是指以每项经济业务为记录单位，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔地连续进行登记的账簿。

　　一、会计账簿的作用

　　设置和登记会计账簿在会计核算中起着重要的作用，具体如下：

　　（1）通过账簿记录将会计凭证上反映的零散资料加以归类汇总，形成集中的、全面的、系统的会计核算资料，以全面、系统地反映各项资产、负债、所有者权益和经济活动的动态情况及结果，为经营管理者提供系统、完整的会计信息。

　　（2）通过账簿记录，可以具体反映各项财产物资的增减变动情况，定期将账簿记录与财产物资进行核对，以保证账实相符和企业财产物资的安全和完整。

　　（3）通过会计账簿提供的资产、负债、所有者权益、收入和费用增减的资料，可以检查和考核经营过程和成果，分析费用预算的执行情况，以促进改善经营管理和提供经济效益。

　　（4）会计账簿内的资料是定期编制财务会计报告的依据。

　　二、会计账簿的类别

　　会计账簿按不同的划分标准可分为不同的类别。

　　（一）按账簿用连划分

　　账簿按用途分为以下几类。

　　1.日记账簿

　　日记账簿又称序时账簿，是指按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔记录经济业务的账簿。通常企业只对现金和银行存款的收付业务设景现金日记账和银行存款日记账。

　　2.分类账簿

　　分类账簿指对经济业务按照账户的分类进行分户登记的账簿。因此，分类账簿是账户的系统组合，分类账簿分解开来就是一个账户。分类账簿又可分为总分类账簿和明细分类账簿。

　　（1）总分类账簿。

　　总分类账簿又称总分类账，简称总账，是指根据总账科目分类设置的，用来登记发生的全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。其格式如表2 -1所示。

　
　　（2）明细分类账簿。

　　明细分类账簿又称明细分类账，简称明细账，是指在总账科目下根据明细科目设立的分类账簿，用来登记某一具体的经济业务，提供比较详细的核算资料的分类账簿。其格式如表2 2所示。

　

　　在经济核算业务比较简单，总分类账为数不多的情况下，为了简化记账和核算工作，可以把序时记录和总分类记录结合在一本账簿中进行登记，这种账簿称为联合账簿，又称日记总账。但是，采用日记总账的单位，仍应设置现金日记账和银行存款日记账。

　　3.备查账簿

　　各查账簿是指对某些不能在日记账簿和分类账簿中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。

　　（二）账簿按外表形式划分

　　账簿按其外表形式可划分为以下几种。

　　1.订本式账簿

　　订本式账簿是指在账簿启用前，将一定数量的印有专门格式的账页，固定地装订成一本的账簿。这种账簿的优点是能避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全严密。它的缺点是由于账页固定，开设各个账户时，若预留空白账页过多，会造成浪费，若预留空白账页过少，则使账户记录前后分开，不便于查阅，而且在同一时间内，只能由一人登记，不便于分工记账。通常总分类账、现金日记账和银行存款日记账等重要的账簿应采用订本式账簿。

　　2.活页式账簿

　　活页式账簿在启用前不固定装订账页，在使用时可以根据需要随时加入空白账页。其优点是可以根据实际需要随时增减账页，不会浪费账页，也便于分工记账。其缺点是账页容易散失和被抽换。因此，账页在使用时必须编号，并由记账人员和会计主管在账页上盖章，以明确责任，防止弊端。原材料、库存商品等一般明细分类账可以采用活页式账页。

　　3.卡片式账簿

　　卡片式账簿是指将一定数量的零散的印有专门格式的硬纸卡片组成的账簿。这种账簿适用于固定资产等明细分类账，平时装置在卡片箱中。其优点是可根据实际随时增减账页，不会浪费账页。

　　（三）账簿按其账页格式划分

　　账簿按其账页格式划分为以下几种。

　　1.三栏式账簿

　　三栏式账簿是指以“借方”、“贷方”、“余额”三栏反映经济业务的内容。这种格式是账簿的基本格式，主要用于只进行价值核算的账户，如日记账、总账和往来明细账等。

　　2.多栏式账簿

　　多栏式账簿是指在“借方发生额”和“贷方发生额”下分别设置若干金额栏，分别登记各明细项目的数额，其栏次的多少根据经济业务特点和经营管理的需要而定的账簿。经营过程中的现金收入或银行存款、支出a记账一般采用这种格式。

　　3.数量金额式账簿

　　数量金额式账簿是指在一张账页上，分别在“借方”、“贷方”和“余额”三栏中设置数量和金额栏，这种格式适用于既进行价值核算，又进行实物数量核算的各种财产物资的明细账，如原材料明细分类账等。

　　三、总分类账与明细分类账的平行登记

　　总分类账是指根据企业使用的全部总分类科目开设的总分类账户组成的账簿，以全面、系统、总括地核算企业的经济业务情况和经营成果。其本期发生额和期末余额为编制财务会计报告提供依据。明细分类账是指根据会计科目所统驭的明细科目开设的明细账户所组成的账簿，分类、系统、详细地核算企业有关的经济业务情况和经营成果。明细分类账是总分类账的补充，其本期发生额和期末余额为编制财务会计报告提供辅助资料。

　　总分类账和明细分类账是相互联系，相互制约的，两者记录的内容是相同的，总分类账记录总括情况，明细分类账记录详细情况。因此，总分类账统驭和控制其所属的全部明细分类账，而明细分类账只是总分类账的补充和说明。由于总分类账与其所统驭明细分类账核算的是同一对象，为了使总分类账与明细分类账有机地结合起来，总分类账和明细分类账必须进行平行登记。平行登记的要点如下。

　　（一）记账的时期相同

　　对于发生的每项经济业务，应在有关的总分类账户中进行总括登记；同时还应在有关的明细分类账户中进行详细的登记，两者登记的时期必须一致。

　　（二）记账的方法相同

　　对于发生的每项经济业务，凡是记人有关总分类账户的借方的，也应登记在其所属的明细分类账户的借方；凡是登记在总分类账户的贷方的，也应该登记在其所属的明细分类账户的贷方。两者登记的方向必须一致。

　　（三）登记的金额相等

　　对于发生的每项经济业务，登记有关总分类账户的金额，必须与登记其所属的明细分类账户的金额之和相等。

　　（四）记账的原始依据相同

　　虽然总分类账是根据反映经济业务的记账凭证登记的，而明细分类账是根据记账凭证及其所附的原始凭证登记的，但登记总分类账户和明细分类账户的原始依据均是证明经济业务发生的原始凭证，两者必须一致。

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